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(14 DE OCTUBRE, 2026).-La reforma fija un tope de 50% a la amortización de pérdidas fiscales y reduce el límite para deducir intereses netos. Morena y sus aliados defienden los cambios como una medida contra la evasión; PRI, PAN y MC advierten posibles efectos sobre la inversión y el empleo.
La Cámara de Diputados aprobó en lo particular la reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), que limita las deducciones fiscales de las grandes empresas y reduce el margen para amortizar pérdidas de ejercicios anteriores. Ninguna de las reservas presentadas durante la discusión fue aprobada.
El dictamen obtuvo 322 votos a favor y 115 en contra este miércoles 14 de octubre y fue turnado al Senado de la República para continuar su trámite legislativo. Un día antes, la reforma había sido aprobada en lo general con 349 votos a favor y 118 en contra.
La iniciativa de la presidenta Claudia Sheinbaum forma parte del Paquete Económico 2027. El gobierno federal sostiene que los cambios permitirán combatir la evasión y la elusión fiscales, cerrar espacios a las operaciones con facturas falsas y fortalecer la recaudación sin aumentar la tasa general del ISR empresarial.
¿Qué cambia con la reforma al ISR?
Uno de los principales cambios establece un mecanismo de control para las deducciones autorizadas de las empresas con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos.
La reforma fija límites a las deducciones con base en los ingresos acumulables de las empresas. De acuerdo con la explicación presentada durante el proceso legislativo, el mecanismo contempla un límite de 96.67% y una aplicación de hasta 99% de las deducciones autorizadas, según las condiciones establecidas en el dictamen.
También limita a 50% de la utilidad fiscal la amortización de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. Antes de la reforma, las empresas podían aplicar esas pérdidas hasta por el total de la utilidad fiscal del ejercicio. El plazo para utilizar las pérdidas no aplicadas se amplía de 10 a 20 años, bajo las condiciones previstas en el nuevo mecanismo.
Otro cambio reduce de 30 a 20% de la utilidad fiscal ajustada el límite para deducir intereses netos del ejercicio. El paquete también incorpora controles sobre operaciones de capitalización de pasivos, anticipos y otras operaciones que pueden incidir en el cálculo del impuesto.
El subsecretario de Ingresos de la Secretaría de Hacienda, Carlos Lerma, señaló que, de las 500 mil empresas que declararon ingresos el año anterior, sólo 40% pagaron ISR. Según las estimaciones de Hacienda, los nuevos controles a las deducciones y las pérdidas fiscales podrían generar ingresos adicionales de hasta 140 mil millones de pesos.
El gobierno calcula que la recaudación del ISR aumentará 7% en 2027, hasta alcanzar 3.289 billones de pesos. Estas cifras corresponden a las proyecciones oficiales para el próximo ejercicio fiscal.
PRI, PAN y MC advierten efectos sobre la inversión
Durante la discusión, legisladores de oposición cuestionaron los límites a las deducciones y alertaron sobre sus posibles efectos en la inversión, la competitividad y la generación de empleos.
El diputado priista Jericó Abramo Masso reconoció que la reforma amplía los límites de ingresos para tributar en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), pero criticó que se restrinja la deducibilidad de las grandes empresas, incluso cuando realizan inversiones en maquinaria, activos y ampliación de sus operaciones.
“Creo que se está cometiendo un error con el gran contribuyente, porque va a decir ‘¿para qué arriesgo capital este año si me limitan mis deducibilidades cuando compro activos, maquinaria, voy a ampliar mis líneas y contratar más personal?’”, cuestionó.
El legislador también consideró insuficiente el aumento del límite de ingresos exentos de ISR para el sector primario, que pasa de 900 mil a un millón de pesos anuales para personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, de acuerdo con las condiciones de la reforma.
La panista Julia Licet Jiménez Angulo sostuvo que las restricciones podrían perjudicar la competitividad empresarial.
“Con menos recursos para operar e invertir, se pone en riesgo su capacidad de crecer, contratar personal y mejorar salarios. No confundamos el combate a la evasión con el castigo a los contribuyentes cumplidos”, afirmó.
Por su parte, el priista Emilio Suárez Licona calificó la propuesta como una forma de “fiscalización punitiva” y argumentó que una reforma para combatir la evasión también debe considerar el empleo, la inversión y la viabilidad de las empresas que cumplen sus obligaciones fiscales.
Morena y PT defienden la reforma como una medida de justicia fiscal
Desde el bloque oficialista, el diputado de Morena Eduardo Castillo López defendió la reforma y acusó a la oposición de favorecer a los sectores de mayores ingresos.
“Porque ustedes están en favor de los ricos, no de los pobres”, expresó durante su intervención.
Castillo sostuvo que los cambios permitirán cerrar espacios a la planeación fiscal abusiva y facilitarán el crecimiento de pequeños negocios mediante el RESICO.
La diputada del Partido del Trabajo Maribel Martínez Ruiz rechazó que los nuevos controles representen un castigo a la inversión productiva. Afirmó que el propósito es que las empresas con mayores ganancias contribuyan de acuerdo con sus obligaciones fiscales.
“Sólo que paguen más los que más ganan, y eso se llama justicia fiscal”, señaló.
La legisladora defendió la reforma como una herramienta para incrementar la recaudación, reducir prácticas de elusión y combatir el uso indebido de deducciones fiscales.
Amplían el acceso al RESICO y los beneficios para el sector primario
La reforma también modifica los límites de ingresos para tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, diseñado para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de pequeños negocios y personas físicas.
El umbral anual para las personas físicas aumenta de 3.5 a 5 millones de pesos. Para las personas morales, el límite de ingresos pasa de 35 a 50 millones de pesos.
Además, el monto de ingresos exentos de ISR para personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras aumenta de 900 mil a un millón de pesos anuales, conforme a las condiciones previstas en el dictamen.
El Servicio de Administración Tributaria estima que la ampliación de los límites del RESICO podría facilitar la incorporación de hasta 1.6 millones de personas y pequeñas empresas al padrón de contribuyentes.
Con la aprobación en lo particular, la reforma al ISR fue enviada al Senado, donde deberá analizarse y votarse como parte del proceso legislativo del Paquete Económico 2027.
